一般纳税人和小规模纳税人的区别

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

虽说大部分新设立的企业都会默认为小规模纳税人，同时大部分的小企业也一般都是小规模企业；如今即使是新设立的企业或是小企业也可以申请为一般纳税人，然而一部分人对于一般纳税人和小规模的区别还不是很了解，下面小编根据这个问题整理了一些相关的资料，希望对大家有所帮助。

一、认定条件不同

1、从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人，50万以下的为小规模；

2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人；反之，为小规模纳税人。

3、应税服务年销售额标准：应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人，500万以下的，属于小规模纳税人；

二、使用的发票不同

一般纳税人不但可以收普通发票，更可以收增值税专用发票，小规模纳税人就一般只能使用普通发票，不过小规模纳税人在购买货物的时候也可以收增值税发票，只是它们在增值税专用发票的处理不同，一般纳税人是按价格款项的部分入成本，税款部分入：“应交税金——应交增值税——进项税额"帐户”，而小规模纳税人是按全额进入成本的。

三、税率与征收率不同

1、一般纳税人：一般纳税人有三个税率6%、10%、16%，基本税率是16%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按3%征收率，并且小规模纳税人不超出相应政策免税金额要求可以免税。

四、税收管理规定的区别

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；采用增值税一般计税方法，就是购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。（特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业）

2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；采用简易计税方法，计算方法为销售额×征收率。

五、纳税申报周期

一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

六、做账处理的区别

1、小规模设置4本账：总分类帐，现金日记帐，银行存款日记账，三栏明细帐。

2、一般纳税人则要9本账，即总分类帐，现金日记帐，银行存款日记帐，三栏明细帐，应交增值税税金明细帐，销售收入明细帐，进销存明细帐，十七栏明细帐，存货计数帐。

一般纳税人比小规模纳税人做账要多的就是进项抵扣和开具增值税专用发票两项工作，一般纳税人，对每个月取得的增值税发票，要到主管税务机关进行发票认证工作，核算中，要在将销项税与进项税对比后缴纳，小规模纳税人没有这项工作。

提醒企业选择成为一般纳税人之后就不能再转为小规模纳税人。

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